On the expediency of granting tax exemptions in the sphere of settlements improvement

Abstract

Мета роботи – дослідити порядок надання економічних стимулів у сфері благоустрою населених пунктів у розрізі елементів розвитку, зокрема, надання податкових пільг. Методологія. Опитування базується на аналізі розвитку нормативно-правової бази в країнах СНД щодо застосування податкових пільг суб’єктам господарювання, які беруть активну участь у сфері благоустрою населених пунктів за елементами розвитку. Розглянуто норми, що передбачають податкові пільги в Податкових кодексах Республік Узбекистан, Казахстан, Киргизька Республіка, Російської Федерації та України. Надані пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства цих країн у напрямку застосування податкових пільг для фізичних та юридичних осіб ґрунтуються на констатації необхідності посилення екологічної складової населеного пункту, збереження його естетичного вигляду, створення комфортних умов для проживання в ньому людей. Результати. У ході дослідження державної політики щодо поводження з відходами в країнах СНД та аналізу сучасної нормативно-правової бази щодо надання податкових пільг суб’єктам господарювання, які здійснюють діяльність у сфері поводження з відходами, або фізичним особам, які діють у приватному порядку, обґрунтовано необхідність надання їм пільг із податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, плати за землю. Вивчаючи державну та регіональну політику щодо озеленення території населених пунктів як елементу благоустрою, обґрунтовано необхідність надання податкових пільг підприємствам, установам, організаціям, які беруть активну участь у процесі озеленення, за рахунок податку на прибуток підприємств, а також дозволу застосування спеціальних режимів оподаткування для підприємств, основним видом діяльності яких є вирощування та реалізація декоративних рослин. Пропонується розглянути можливість звільнити суб’єктів господарювання, які належать до суб’єктів малого підприємництва, від сплати податку на майно об’єктів малого благоустрою. Практичні наслідки. Представлені пропозиції щодо надання податкових пільг суб’єктам господарювання, які беруть активну участь у благоустрої населених пунктів, сприятимуть підвищенню мотивації щодо популяризації сортування відходів, виготовлення контейнерів, сміттєвозів, обладнання сміттєсортувальних заводів; активізація діяльності з утилізації відходів та виробництва продукції з вторинної сировини; озеленення території населених пунктів, що сприятиме покращенню зовнішнього вигляду населених пунктів, створенню сприятливих, комфортних умов для проживання населення, покращенню екологічної ситуації. Цінність/оригінальність. У статті надано цілеспрямовані пропозиції щодо внесення змін до Податкових кодексів країн СНД щодо стимулювання інвестування фізичними та юридичними особами коштів у санітарне очищення території від побутових відходів для здійснення раціонального поводження з відходами та для дій, спрямованих на збирання відходів. The purpose of the paper is to investigate the procedure of provision of economic incentives in the sphere of settlements improvement in the context of elements of development, in particular, the provision of tax privileges. Methodology. The survey is based on the analysis of the elaboration of the regulatory framework in the CIS countries regarding the application of tax privileges to economic entities that take an active part in the sphere of settlements improvement in terms of elements of development. The norms, which provide tax incentives in the Tax Codes of the Republics of Uzbekistan, Kazakhstan, the Kyrgyz Republic, the Russian Federation, and Ukraine, are considered. Provided proposals for the improvement of the tax legislation of these countries in the direction of application of tax incentives to natural and legal persons are based on the statement of the need to enhance the ecological component of a settlement, maintain its aesthetic appearance, create comfortable conditions for people living in it. Results. In the course of the investigation of the state policy on waste management in the CIS countries and analysing the modern legal and regulatory framework towards the provision of tax incentives to economic entities, which operate in the sphere of waste management, or towards natural persons, who acts in a private procedure, the necessity to grant them benefts on corporate proft tax, value-added tax, personal income tax, land fees is substantiated. Studying the state and regional policy on planting of greenery on the territory of settlements as an element of improvement, it is justifed the necessity to grant tax privileges to enterprises, institutions, organizations, which take an active part in the process of planting by virtue of corporate proft tax, and to allow the use of special tax regimes for the enterprises the main activity of which is cultivation and realization of ornamental plants. It is proposed to consider the possibility to relive economic entities belonging to representatives of small business from payment of property tax for small outdoor amenities. Practical implications.The presented proposals for granting tax exemptions to economic entities that take an active part in the improvement of settlements will contribute to increase of motivation for the promotion of waste sorting, the manufacture of containers, garbage trucks, facilities of waste sorting plants; the intensifcation of activities on waste recycling and manufacture of products made of secondary raw materials; planting of greenery on the territory of settlements, which will contribute to betterment of the appearance of the settlements, creation of favourable, comfortable conditions for the population, improvement of the ecological situation. Value/originality. The article gives action-oriented proposals to bring modifcations to the Tax Codes of the CIS countries towards the simulation of natural and legal persons to invest funds in sanitary clean-up of the territory from domestic waste for the implementation of rational waste management and for actions aimed at waste collecting.Цель работы – исследовать порядок предоставления экономических стимулов в сфере благоустройства населенных пунктов в разрезе элементов развития, в частности, предоставление налоговых льгот.