Адміністративно-правовий механізм справляння місцевих податків та зборів України в умовах децентралізації : автореферат дисертації

Abstract

Дисертацію присвячено дослідженню адміністративно-правового механізму справляння місцевих податків та зборів України в умовах децентралізації. Визначено поняття та види місцевих податків та зборів та з’ясовано їх значення для розвитку місцевого самоврядування в Україні. Розкрито сутність та структуру механізму справляння місцевих податків і зборів. Визначено поняття та сутність децентралізації та виявлено її вплив на механізм справляння місцевих податків та зборів. Розкрито поняття та особливості адміністрування місцевих податків і зборів України в системі їх справляння. Обґрунтовано необхідність взаємодії органів Державної фіскальної служби України та органів місцевого самоврядування в умовах децентралізації. Розкрито особливості та процедури адміністративноправового механізму справляння окремих місцевих податків і зборів та доведено необхідність внесення низки змін до чинного законодавства України. Досліджено контроль у системі справляння місцевих податків і зборів та виокремлено основні його складові. Визначено напрямки розвитку нормативно-правового регулювання справляння місцевих податків і зборів в Україні та запропоновано шляхи удосконалення діяльності суб’єктів щодо справляння місцевих податків та зборів України в умовах децентралізації. Досліджено зарубіжний досвід запровадження й справляння місцевих податків і зборів та окреслено можливості його використання в Україні.

The dissertation is devoted to the study of the administrative and legal mechanism of collecting local taxes and fees of Ukraine under decentralized conditions. The general characteristics of local taxes and fees of Ukraine are given and the influence of decentralization processes on their management is determined. The essence and structure of the administrative and legal mechanism of collecting local taxes and fees are revealed. The peculiarities of the functioning of the administrative and legal mechanism of collecting local taxes and fees of Ukraine in the conditions of decentralization have been determined. Concepts and features of administration of local taxes and fees of Ukraine in the system of their management are revealed. The necessity of interaction between the authorities of the State Fiscal Service of Ukraine and local self-government authorities in the conditions of decentralization is substantiated. The peculiarities and procedures of collection of individual local taxes and fees are revealed and the necessity of amending a number of amendments to the current legislation of Ukraine is proved. The control in the system of collecting local taxes and fees is investigated and its main components are distinguished. The basic directions of development of normative bases of local taxes and fees collection in Ukraine are defined and ways of improvement of activity of subjects of administration of local taxes and fees of Ukraine in the conditions of decentralization are suggested. The foreign experience of introducing and collecting local taxes and fees is explored and the possibilities of its use in Ukraine are outlined.

Диссертация посвящена исследованию административно-правового механизма взимания местных налогов и сборов Украины в условиях децентрализации. Охарактеризованы местные налоги и сборы как самостоятельная категория, определено, что они являются обязательными платежами, которые устанавливаются государством, но регламентируются и взимаются органами местного самоуправления и поступают в местные бюджеты. Установлено, что взимание налогов является общеобязательным внесением платежей в бюджет, которое предполагает активную взаимную деятельность контролирующих органов и налогоплательщиков, где налогоплательщик по своему собственному желанию и убеждению платит в установленные размеры и сроки все необходимые платежи в бюджет. Несмотря на то, что Украина взяла курс на децентрализацию власти, обосновано необходимость отделить такой подвид финансовой децентрализации, как налоговая, предусматривающий передачу финансовых ресурсов и часть полномочий государственной власти местному и региональному самоуправлению в налоговой сфере. Раскрыто понятие и особенности администрирования местных налогов и сборов Украины в системе их взимания, определены основные составляющие его метода: налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль и анализ деятельности подконтрольных объектов. Предложено расширить полномочия органов местного самоуправления, предоставив им право совместно с органами Государственной фискальной службы Украины осуществлять контроль за уплатой местных налогов и сборов и поступлением платежей в местные бюджеты, а также создать Единый орган информационного взаимодействия Государственной фискальной службы Украины с органами местного самоуправления для постоянного обмена информации между различными субъектами налоговых правоотношений и регулирования таких информационных отношений. Раскрыты особенности и процедуры взимания отдельных местных налогов и сборов и доказана необходимость внесения ряда изменений в Налоговый кодекс Украины, в частности в расчётах налога на недвижимость, земельного налога, туристического сбора и др. Исследован контроль в системе взимания местных налогов и сборов и выделены следующие основные его составляющие: контроль контролирующих органов (государственный) и контроль общественных группировок (общественный). Отмечено, что для привлечения дополнительных средств в местные бюджеты следует расширить полномочия органов местного самоуправления в сфере осуществления местных займов с целью проведения продуманной налоговой политики на местах, а также предложено расширить перечень местных налогов и сборов, а часть подоходного налога перечислять в местные бюджеты. С целью повышения уровня взимания местных налогов и сборов Украины доказана необходимость разработать Концепцию развития регионов государства в соответствии с индивидуальными потребностями каждого из них, где следует учесть особенности развития отдельного региона нашей страны, количество и состав местных налогов и сборов по каждому региону и возможность выбора гражданами направления части их средств для определённых целей. Поэтому среди принципов, на которых основывается налоговое законодательство Украины, целесообразно выделить принцип информированности граждан об адресности направления уплаченных ими средств на налоги и сборы согласно действующему законодательству. Исследован зарубежный опыт внедрения и взимания местных налогов и сборов и выяснено, что местные бюджеты ряда зарубежных государств наделены достаточно высокой финансовой автономией. Сделан вывод, что взимание местных налогов и сборов в зарубежных странах характеризуется простотой взимания налогов и сборов, стабильностью, доступностью законодательства; необременительностью по своему количеству для плательщиков; защитой и поддержкой со стороны государства плательщиков местных налогов и сборов, их мотивацией к уплате этих платежей.