Правові гарантії ефективності громадського нагляду у сфері запобігання податковим правопорушенням під час дії особливого правового режиму воєнного стану в Україні

Abstract

У контексті воєнного стану в Україні суспільство стикається з численними викликами, зокрема в податковій сфері, де зростає ризик зловживань, порушення податкового законодавства та зниження фіскальної дисципліни. Ефективний громадський нагляд у таких умовах набуває особливого значення як інструмент забезпечення прозорості, підзвітності та недопущення системних правопорушень. У роботі висвітлюється необхідність закріплення та реалізації дієвих правових гарантій, що сприяють участі громадськості у контролі за дотриманням податкового законодавства. Зокрема, аналізуються чинні правові механізми, які забезпечують відкритий доступ до фінансової звітності, публічність бюджетного процесу, захист інформаторів, а також можливості участі громадських організацій у виявленні податкових зловживань. Увагу приділено ролі законодавства про доступ до публічної інформації, праву на звернення, інституту громадської експертизи та контролю за діями податкових органів, включаючи Державну податкову службу України. Окремий акцент зроблено на проблемах, які виникають у сфері громадського контролю в умовах обмежень воєнного стану, коли певні аспекти публічності можуть бути обмежені з міркувань національної безпеки. Розглядаються також ризики звуження демократичних механізмів участі під час війни та шляхи правового балансу між безпекою та прозорістю. Підкреслюється, що лише на основі законодавчо врегульованих гарантій участі громадськості можливо забезпечити сталий розвиток податкової системи навіть за надзвичайних умов. Робота формулює пропозиції щодо вдосконалення нормативно-правової бази, які сприятимуть зростанню довіри до податкових органів і посиленню правової культури у суспільстві. Аналіз здійснюється на перетині фінансового, конституційного та адміністративного права з урахуванням сучасних безпекових реалій.In the context of martial law in Ukraine, society faces numerous challenges, particularly in the tax sector, where the risk of abuse, violations of tax legislation, and weakening fiscal discipline increases. Under these extraordinary circumstances, effective public oversight becomes a crucial mechanism to ensure transparency, accountability, and the prevention of systemic violations. This paper emphasizes the necessity of establishing and implementing strong legal safeguards that enhance public participation in monitoring compliance with tax laws. The analysis focuses on existing legal mechanisms that facilitate open access to financial reporting, transparency in the budgetary process, whistleblower protection, and the involvement of civil society organizations in detecting tax-related abuses. Special attention is given to the role of laws on access to public information, the right to petition, the institution of public expertise, and public control over the actions of tax authorities, including the State Tax Service of Ukraine. The paper also addresses the limitations of public control under martial law, where certain aspects of transparency may be restricted for reasons of national security. It explores the risks of narrowing democratic participation during wartime and offers a legal framework for balancing security with openness. The research highlights that only through well-regulated legal guarantees of public involvement can the sustainable development of the tax system be ensured under extraordinary conditions. It provides proposals for improving the legal and regulatory framework to build trust in tax authorities and promote legal awareness within society. The study is based on an interdisciplinary analysis involving financial, constitutional, and administrative law in the context of contemporary security challenges.