Адміністративно-правові механізми запобігання податковим правопорушенням під час військового стану в Україні: роль громадського нагляду

Abstract

Актуальність дослідження адміністративно-правових механізмів запобігання податковим правопорушенням у період військового стану в Україні зумовлена зростанням податкових ризиків та необхідністю забезпечення фінансової стабільності держави. В умовах воєнної агресії важливість ефективного податкового контролю зростає, оскільки недоотримання доходів до бюджету безпосередньо впливає на обороноздатність країни, соціальну політику та економічну безпеку. Дослідження аналізує адміністративно-правові інструменти, що застосовуються для запобігання та протидії податковим правопорушенням, зокрема підходи до вдосконалення контролюючих функцій державних органів, підвищення відповідальності суб’єктів підприємницької діяльності та громадян. Окрему увагу приділено ролі громадського нагляду як механізму забезпечення прозорості та підзвітності діяльності органів податкового контролю. Громадський контроль сприяє зменшенню корупційних ризиків, посиленню довіри до податкової системи та ефективному виявленню правопорушень через залучення громадянського суспільства. Розглянуто механізми громадського контролю, такі як залучення громадських організацій до моніторингу податкових перевірок, цифрові інструменти звітності та механізми громадської експертизи рішень податкових органів. Запропоновано напрямки вдосконалення законодавства у сфері запобігання податковим правопорушенням в умовах війни, зокрема посилення санкційного механізму, створення прозорих процедур адміністрування податків та розвитку цифрових технологій для автоматизації процесів контролю.

The relevance of studying administrative and legal mechanisms for preventing tax offenses during martial law in Ukraine is determined by the increasing tax risks and the need to ensure the financial stability of the state. Under conditions of military aggression, the importance of effective tax control grows, as revenue losses directly impact the country’s defense capability, social policies, and economic security. This study examines administrative and legal tools applied to prevent and combat tax offenses, including approaches to improving the supervisory functions of state authorities, increasing the responsibility of business entities and citizens. Special attention is paid to the role of public oversight as a mechanism for ensuring transparency and accountability in the activities of tax control bodies. Public oversight helps mitigate corruption risks, strengthen trust in the tax system, and effectively detect offenses through civil society engagement. The study explores public control mechanisms such as involving non-governmental organizations in monitoring tax audits, digital reporting tools, and mechanisms for public evaluation of tax authorities' decisions. The paper proposes directions for improving legislation in the field of tax offense prevention under wartime conditions, including strengthening the sanction mechanism, creating transparent tax administration procedures, and developing digital technologies to automate control processes.